| 2025年10月11日9:30，国家税务总局西藏自治区税务局将邀请国家税务总局西藏自治区税务局的仁青措姆老师和白曲老师做客在线访谈，与网民朋友在线交流，为大家解答残疾人就业保障金相关疑问，欢迎广大网民积极参与。 |
| 访谈时间：2025年10月11日 09:30 - 10:30 |
| 主题嘉宾：国家税务总局西藏自治区税务局：仁青措姆 , 国家税务总局西藏自治区税务局非税收入处：白曲 |
[仁青措姆]:各位网友，大家好！欢迎关注西藏税务在线访谈，我是来自西藏自治区税务局的仁青措姆，今天由我和白曲老师与广大网友在线交流，为大家解答残疾人就业保障金相关疑问，欢迎广大网友积极参与，踊跃提问。[2025-10-11 09:30:59 ] [白曲]:措姆老师好，各位网友好，我是来自西藏自治区税务局的白曲。[2025-10-11 09:31:37 ] [仁青措姆]:今天我和白曲一起跟大家探讨残保金的那些事儿。咱们今天不搞复杂的理论，全程围绕大家日常咨询里最高频、最棘手的问题，用聊天的方式把知识点讲透、讲明白。[2025-10-11 09:32:25 ] [白曲]:确实，每次去企业做政策辅导，都能感受到大家对残保金的困惑 —— 比如新公司到底要不要交？人数怎么算才对？安排了残疾人却不算数是为啥？这些问题看似小，但要是处理不好，要么多缴了冤枉钱，要么漏缴了面临处罚。今天咱们就从基础到进阶，一步步把这些问题捋清楚，大家有问题随时提，咱们互动起来才更有针对性。[2025-10-11 09:33:25 ] [仁青措姆]:那咱们先从最根本的问题入手：到底什么是残保金？很多朋友只知道“要交钱”，但不清楚它的核心意义。其实，残保金的全称是“残疾人就业保障金”，它不是一项“苛捐杂税”，而是国家为了保障残疾人劳动权益、促进残疾人就业出台的政策工具。简单说，就是让那些没按规定安排残疾人就业的用人单位，通过缴纳资金的方式，为残疾人事业发展出一份力；而积极安排残疾人就业的企业，不仅能减免残保金，还能树立良好的社会形象，这是双赢的事儿。[2025-10-11 09:34:49 ] [白曲]:没错，而且这里有个核心点——保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)缴纳的资金。那么到底由谁来缴纳残保金呢？这里的关键是未按规定安排残疾人就业，所以说如果你们单位没有安排残疾人就业，除非符合免征政策，那肯定是要缴纳残保金。[2025-10-11 09:36:32 ] [仁青措姆]:那怎样才算是按规定安排残疾人就业的呢？根据藏财税（2020）17号规定，西藏自治区行政区域内，用人单位未达到本单位在职职工总数1.5%比例安排残疾人就业的，应当缴纳残保金。这个比例大家一定要清楚哈！[2025-10-11 09:38:58 ] [仁青措姆]:说到这儿，评论区已经有朋友提问了，咱们先看第一个问题：白曲，你经常处理新企业的咨询，这个问题你给大家解答下吧。[2025-10-11 09:39:35 ] [白曲]:好的，这个问题特别典型，最近每天都能接到类似咨询。首先明确告诉这位朋友：不用交！根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（2023年第8号），从2023年1月1日到2027年12月31日，对在职职工人数30人（含）以下的企业，继续免征残保金。这位朋友的公司28人，完全符合“30人以下”的条件，所以享受免征。但有两个关键细节必须强调：第一，“免征”不等于“不申报”。就算不用交钱，也得在规定的申报期内完成“零申报”流程。因为税务系统会根据企业的申报信息判断是否符合减免条件，要是不申报，系统会显示 “未申报”，可能影响企业的纳税信用等级，后续办理发票申领、贷款等业务都会受影响。第二，“企业”的范围有明确界定——这个免征政策只适用于 “企业”，机关、事业单位、民办非企业单位（比如民办学校、医院）是不适用的，这类单位就算人数低于30人，也得按规定缴纳残保金。[2025-10-11 09:41:10 ] [仁青措姆]:补充一点，新公司的“成立时间”怎么算？是从工商登记注册之日，也就是拿到营业执照那天开始算的。比如这位朋友4月注册，那2025年4月到2026年4月就是第一个会计年度，只要这12个月里，在职职工人数始终没超过30人，都能享受免征。但要是明年5月扩招到32人，那2026年4月到2027年4月这个会计年度，就需要按正常流程计算残保金了。[2025-10-11 09:43:01 ] [白曲]:还有个常见问题：“我们公司是做餐饮的，旺季会招10名临时工，干4个月，这部分人算不算在职职工？会不会导致人数超30人，没法享受免征？” 这个问题涉及“季节性用工”的统计，大家一定要注意。根据规定，季节性用工、临时工都需要折算为“年平均用工人数”，折算公式是“实际用工人数×实际用工月数÷12”。比如这位朋友招10人干4个月，折算后的年平均人数就是10×4÷12≈3.33人。如果公司固定员工是25人，加上这3.33人，总人数是28.33人，没超过30人，依然可以享受免征。但要是固定员工28人，加上3.33人，总人数31.33人，就超出标准了，需要缴纳残保金。[2025-10-11 09:46:31 ] [仁青措姆]:这里还要区分“临时工”和“劳务派遣人员”的不同——如果是通过劳务派遣公司招的临时工，这些人是计入“劳务派遣单位”的在职职工人数，不是用工单位（也就是这位朋友的餐饮公司）的人数。所以大家统计人数时，一定要看清楚：直接签合同的算自己的，通过派遣公司的算派遣公司的，别混为一谈，不然很容易算错。接下来咱们聊核心问题：残保金到底怎么算？评论区有朋友说“公式看着简单，但每个数都不知道怎么来”，咱们今天就把公式拆成“三大变量”，逐个讲透。残保金年缴纳额的公式是：（上年用人单位在职职工人数×当地规定比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。[2025-10-11 09:48:11 ] [白曲]:我先举个例子，大家有个直观感受。假设西藏的C公司，2024年（上年）在职职工150人，没安排残疾人就业，2024年在职职工工资总额是900万元。那第一步算“应安排残疾人人数”：150×1.5%=2.25 人，；第二步算“差额人数”：2.25-0=2.25人；第三步算“年平均工资”：900万÷150人=6万元/人；最后算残保金：2.25×6万=13.5万元。这样算下来，C公司2025年要交13.5万残保金。但这里的“在职职工人数”和“年平均工资”，很多企业容易踩坑，咱们逐个拆解。[2025-10-11 09:50:27 ] [仁青措姆]:先讲“上年用人单位在职职工人数”。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，“在职职工”是指用人单位的在编人员，或者依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。先讲“上年用人单位在职职工人数”。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，“在职职工”是指用人单位的在编人员，或者依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。这里有两个关键点：第一，“1年以上（含1年）”的合同：如果签的是6个月的短期合同，就算是全职，也需要折算年平均人数。比如公司 2024 年 3-8 月（6 个月）招了8名短期员工，折算人数就是8×6÷12=4 人，计入2024年在职职工总数。第二，“劳务派遣人员”：刚才提到过，计入派遣单位人数，不计入用工单位。比如 C 公司2024年有10名劳务派遣人员，这10人不算在C公司的15人里，而是算在派遣公司的人数里。[2025-10-11 09:52:00 ][白曲]:再讲“上年用人单位在职职工年平均工资”，这个数据是用“上年用人单位在职职工工资总额”除以“上年用人单位在职职工人数”算出来的。这里的“工资总额”是重中之重，很多企业会少算，导致年平均工资偏低，后续被税务部门核查时需要补税，甚至面临罚款。根据国家统计局《关于工资总额组成的规定》，工资总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等所有货币性收入。简单说，只要是企业发给员工的 “钱”，除了独生子女费、抚恤金、救济金等少数免税项目，都得算进去。比如员工每月基本工资5000元，绩效奖金2000元，交通补贴500元，年终奖12000元，那全年工资总额就是（5000+2000+500）×12+12000=7500×12+12000=90000+12000=102000元，不能只算基本工资5000元，也不能扣除社保、公积金个人缴纳部分。[2025-10-11 09:56:04 ] [仁青措姆]:还有个重要规定，要是企业的“在职职工年平均工资”超过当地“社会平均工资”2倍，很多地区会按“当地社会平均工资2倍”来计算残保金，这是为了减轻高薪企业的负担。比如当地2024年社会平均工资是8万元，某企业年平均工资是20万元，超过了8万的2倍（16万元），那计算残保金时，就按16万元/人算，而不是20万元。那西藏的2024年的月社会平均工资是11546元，年度大家可以自行计算。我们再看下评论区的问题：“我们公司2024年安排了2名残疾人，其中1名是持有2级残疾人证的，1名是持有4级残疾人证的，这2人能按几人算？会不会影响残保金减免？”这个问题涉及“残疾人就业人数折算”，是政策鼓励的重点，咱们详细说。[2025-10-11 09:59:36 ] [白曲]:根据政策，用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业，按照“安排2名残疾人就业”计算；持有3-4级残疾人证或4-10级残疾军人证的，按1人算。这位朋友的公司有1名2级残疾证（按2人算）、1名4级残疾证（按1人算），总共算3人。假设公司2024年在职职工200人，当地比例1.5%，应安排残疾人人数是200×1.5%=3人，那公司刚好达到规定比例，不用交残保金，这就是政策给的福利。但有三个硬性条件必须满足，少一个都不算 “有效人数”：第一，将残疾人录用为在编人员或必须与残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且合同在有效期内；第二，实际支付给残疾人的月工资，不能低于当地最低工资标准（比如当地最低工资2000元/月，就不能给 1800 元）；第三，必须为残疾人足额缴纳社会保险（养老、医疗、失业、工伤、生育五险），不能断缴、漏缴。[2025-10-11 10:01:03 ] [仁青措姆]:评论区有朋友问：“我们公司通过劳务派遣公司招了1名1级残疾的员工，工资和社保都是派遣公司负责，这种情况算我们公司的残疾人就业人数吗？”这个问题涉及“劳务派遣残疾人的归属”，需要特别注意。根据规定，劳务派遣的残疾人，由派遣单位和用工单位通过签订书面协议的方式，协商一致后计入其中一方的“实际安排残疾人就业人数”，不能两边都算，也不能都不算。比如A公司（用工单位）和B派遣公司（派遣单位）签协议，约定这1名残疾人计入A公司，那A公司就能用这个人数减免残保金；要是没签协议，或者协议没明确，默认计入派遣单位（B公司）。所以大家要是通过派遣招残疾人，一定要在协议里写清楚“人数归属”，避免后续争议。[2025-10-11 10:04:29 ] [白曲]:接下来聊“减免政策”，除了30人以下企业免征，还有“分档减缴”政策，这也是很多企业能享受的福利。根据现行政策文件：自2020年1月1日起，残保金实行分档征收,用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%以下的，按应缴费额50%征收；1%以下的按应缴费额90%征收。我举个例子，D公司200人，西藏的比例是1.5%，应安排3人。情况一：安排了2人，比例是2÷200=1%，达到1%但没到1.5%，按50%缴。假设原本应缴10万，现在只缴5万；情况二：安排了1人，比例是0.5%，低于1%，按90%缴，原本10万，现在缴9万；情况三：没安排，比例0%，按100%缴10万。大家看，多安排1个残疾人，就能少缴不少钱，这也是政策鼓励企业吸纳残疾人就业的初衷。[2025-10-11 10:07:14 ] [仁青措姆]:接下来咱们聊“申报流程”，很多朋友觉得申报麻烦，其实现在线上操作很简单。白曲，你给大家讲讲具体步骤吧。[2025-10-11 10:09:45 ] [白曲]:好的，目前西藏地区支持通过“电子税务局”申报残保金，流程分四步：第一步，登录电子税务局。在首页搜索 “残疾人就业保障金申报”，或通过 “我要办税”—“税费申报及缴纳”—“非税收入申报”—“残疾人就业保障金申报” 进入申报页面。第二步，核对残疾人就业人数。系统会自动预填“上年实际安排残疾人就业人数”，这个数据来自当地残联的审核结果。如果企业安排了残疾人，一定要先去残联做“残疾人就业审核”，不然系统会显示“0”。要是系统预填的人数和实际不符，比如实际安排2人，系统显示0，就得先联系残联更正审核数据，再回来申报。第三步，填写核心数据。需要手动填写“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”，这两个数据一定要和企业的财务报表、个税申报记录一致。填完后，系统会自动计算“应缴残保金” 和 “减免金额”（如果符合减免条件）。第四步，确认申报并缴费。核对所有数据无误后，点击“提交申报”，然后进入“税费缴纳”页面，选择“银行转账”或“三方协议扣款”，完成缴费。缴费后，可在“申报查询”里下载打印《残保金缴费凭证》，作为记账凭证。[2025-10-11 10:10:23 ] [仁青措姆]:大家一定要注意重要的时间节点——残保金通常采用“按年申报缴纳”的方式。目前西藏实行按年缴纳，每年需缴纳的是上一年度的残保金，申报缴费期限为每年的9月底前，大家千万不要逾期，否则将产生滞纳金哟！说到滞纳金，评论区有朋友问：“逾期申报会收多少滞纳金？能不能申请减免？” 根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，用人单位未按规定期限缴纳残保金的，从欠缴之日起，按日加收千分之五的滞纳金，滞纳金计算公式是“欠缴金额×千分之五×逾期天数”。比如欠缴10万，逾期30天，滞纳金就是10万×0.0005×30=1500元。滞纳金一般不能减免，除非企业有特殊困难，比如遭遇不可抗力自然灾害、破产或其他突发事件遭受重大经济损失，导致无法按时缴费，这时候可以向主管税务机关同级的财政部门申请“缓缴”，但需要提供相关证明材料，比如书面申请报告、保险公司或政府相关行政部门出具的重大经济损失有效证明和会计师事务所出具的单位上年度财务会计报告，经财政部门会同残联批准后，最长可以延期6个月内缴纳，延期期间不加收滞纳金。[2025-10-11 10:13:59 ] [白曲]:现在评论区有个分支机构的问题：“我们是某集团公司的西藏分公司，独立核算，在职职工80人，总公司在北京有500人，这种情况下分公司的残保金是按分公司人数单独算，还是和总公司合并算？” 这个问题在集团企业里特别常见，很多分公司财务都搞不清归属。首先要明确：残保金的计算和申报，是按“独立纳税人” 身份来的。如果分公司在当地办理了税务登记，属于独立核算的纳税人，那么就需要以分公司为单位，单独计算在职职工人数、实际安排残疾人就业人数，单独申报缴纳残保金，不用和总公司合并计算。比如这位朋友的西藏分公司，在职职工80人，就按80人的基数算，和北京总公司的500人没关系。但有个例外：如果分公司是非独立核算的，财务由总公司统一管理，那么就需要和总公司合并计算人数，由总公司统一申报缴纳残保金。所以大家首先要确认自己分公司的“核算方式”。[2025-10-11 10:16:46 ] [仁青措姆]:补充一点，就算是独立核算的分公司，在适用“30人以下免征”政策时，也是按分公司自身人数算的。比如某分公司只有25人，不管总公司有多少人，分公司都能享受免征。但要是分公司人数超过30人，就需要正常计算缴纳残保金了。还有，分公司所在地的残保金比例要是和总公司不同，比如总公司在北京（1.7%），分公司在西藏（1.5%），分公司就得按西藏的1.5%比例计算，不能按总公司的比例算，这点一定要注意。[2025-10-11 10:18:10 ] [仁青措姆]:时间差不多了，咱们最后总结一下今天的核心知识点，帮大家巩固记忆：第一，30人以下企业免征残保金（2023-2027年），但要记得零申报；第二，残保金计算公式要掌握，重点是在职职工人数、年平均工资的正确统计；第三，重度残疾人（1-2 级残疾证）1人按2人算，满足“签合同、够工资、缴社保”三个条件才有效；第四，分档减缴政策：1%（含）以上按50%缴，1%以下按90%缴第五，申报通过电子税务局，逾期有滞纳金；第六，分支机构按独立核算与否，决定单独或合并计算。[2025-10-11 10:21:52 ] [白曲]:如果大家还有没听懂的，或者有其他问题，可以拨打12366纳税服务热线咨询。也可以通过征纳互动平台人工咨询。[2025-10-11 10:23:30 ] [仁青措姆]:以上就是我们今天在线访谈的答疑情况，希望能给广大网友一些帮助。[2025-10-11 10:24:44 ] [白曲]:再见！[2025-10-11 10:25:02 ] |
访谈来源：国家税务总局西藏自治区税务局网站
