1、企业所得税季报

无论是内资企业还是外资企业所得税,纳税期均在税局确认预缴所得税。内资企业可按月或按季预缴企业所得税,外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税。

企业预缴所得税的方法一般有2种

1)以上年实际应交所得税为几次,适当考虑当年的预计生产经营情况,由税局确认全年预缴所得税后,再计算确定每期预缴税额。

2)以纳税人每期(月或季)的实际计税资料计算每期应缴所得税额。就如以当期财务会计的利润总额乘以所得税税率计算应缴所得税额。

注意:如果有金额较大的差异项目,如坏账准备差异,可在当期调整,但不进行全面调整。有2种方法的会计处理:

方法1:当企业每期实际预缴所得税额相同时,

借:应交税金-应交所得税

 贷:银行存款

方法2:

① 期末计算应预缴的所得税时,

借:所得税

 贷:应交税金-应交所得税

② 预缴所得税时,

借:应交税金-应交所得税

 贷:银行存款

2、企业所得税汇算清缴

年末时,企业应进行所得税汇算清缴,根据预缴情况,计算全年应缴、应退税额,并申报。

在纳税年度,无论企业盈利、亏损或处于减免税期,均办理年度企业所得税申报。除特殊原因外。

无论企业纳税年度中,发生合并、分立的,应及时中税局变更税务登记,并正确进行汇算清缴,结清税款。

无论企业已预缴的税款少于全年应缴税款的,在汇算清缴期内结清应补缴的税款即可。若预缴超过当年应缴税额的,向当地税局及时办理退税,或抵缴下一年度应缴税额。2种方法的会计处理:

方法1:

1.计算应缴或应补缴的所得税时:

借:所得税

 贷:应交税金-应交所得税

2.实际上缴税款时:

借:应交税金-应交所得税

 贷:银行存款

3.实际收到退回的多缴税款时,作与上述方向相反的即可。

方法2:

1.计算应缴的所得税时,需减/加本期发生的递延税款:

借:所得税 、递延税款

 贷:应交税金-应交所得税 /递延税款

2.实际上缴税款时

借:应交税金-应交所得税

 贷:银行存款

还需要知道这2种特殊情况,所得税减免纳税调整

对于所得税减免的,企业不应该将其重新纳入损益中,进行利润或股利分配。如重新纳入的画,不仅使企业提供的会计信息不实,还对国有企业或国家有投资的企业的国有资产的一种流失。

因此,企业应正确地进行减免所得税的会计处理如下:

1.先计后退的

①  计提所得税时:

借:所得税

 贷:应交税金-应交所得税

② 减免所得税时:

借:应交税金-应交所得税

 贷:资本公积或盈余公积等

2.先缴后退的

① 计提所得税时:

借:所得税

 贷:应交税金-应交所得税

② 上缴所得税时:

借:应交税金-应交所得税

 贷:银行存款

③ 收到退款时:

借:银行存款

 贷:所得税

3.法定直接减免,不作会计处理。

看完之后,对企业所得税年报和季报的思路有没有清晰很多?记住!学到很多东西的诀窍,就是一下子不要学很多。一步一步来,一步一步进。有什么问题可以和拉萨代理记账专业公司金色彩财税探讨。

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